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增值稅稅率有新調整 服務合同涉稅事項應知
【作者: 瀏覽次數:2725 添加時間:2018-05-14 10:56:31 】
  近日,國家 財政部、稅務總局發布的財稅〔2018〕32號文件,對部分增值稅稅率作了調整,集團公司各單位領導和財務人員要認真學習,理解到位,按照新的規定做好增值稅報稅工作。新調整內容如下:

一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。

二、納稅人購進農產品,原適用11%扣除率的,扣除率調整為10%。

三、納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整至10%。

五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率;購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為,執行調整前的出口退稅率。

 六、本通知自2018年5月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的,以本通知為準。

 七、各地要高度重視增值稅稅率調整工作,做好實施前的各項準備以及實施過程中的監測分析、宣傳解釋等工作,確保增值稅稅率調整工作平穩、有序推進。如遇問題,請及時上報財政部和稅務總局。

依據文件規定,集團公司簽訂服務合同應注意以下涉稅事項的處理,維護權益,防范風險:

1、設置稅收政策變化特別條款。增值稅雖是價外稅,但是與定價也存在密切關系,通常也是談判重要考慮事項,5月1日前后簽訂合同中,需要就增值稅稅率下調事項進行明確,避免引發糾紛。

2、取得合法有效抵扣憑證。取得不了增值稅專用發票、其他合規抵扣憑證或者不合規,對受票方都會造成法律和經濟損失,可考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯,并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

3、注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理。如果合同標的發生變更,則可能涉及到混合銷售、兼營的風險,納稅人需要關注發生的變更是否對其有利,必要時,需要在合同中區分不同項目的價款。

4、注重三流一致,防范虛開風險。三流一致,三證統一,合同與企業的賬務處理相匹配,合同與企業的稅務處理相匹配,合同與企業發票開具相匹配,使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一。(孫丹萍)

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